问题描述

全资子公司从母公司借的钱无法偿还，母公司需要用什么资料来确认坏账损失？

专家回复

母公司向全资子公司提供贷款，满足资产损失确认依据税前扣除时，应留存备查资产损失相关资料，主要包括：1、母子公司双方签订的借款协议；2、母公司债权入账的会计记账凭证及资金支付卐凭证；3、母公司会计做债权损失的记账凭证；4、债权损失无法偿还的具体原因说明；5、法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明；6、子公司属于国家税务总局公告2011年第25号第四卐十条规定的情形的，还应按要求准备相应资料。

政策依据

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）：

第三十九条 企业投资损失包括债权性投资损失和股权(权益)性投资损失。

第四十条 企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：

(一)债务人¤或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资(包括信用卡透支和助学贷款)余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部▼门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录)；

(二)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进㊣行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

(三)债⊙务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和∩资产清偿证明；

(四)债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止(中止)执行的，应出具人民法院裁定文书；

(五)债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除(或部分免除ㄨ)债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

(六)经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文◣件或经国务院同意后由国务院有关●部门批准的文件。

第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而＠形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；

（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；

（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；

（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；

（五）企业发生非经营活动的债权；

（六）其他不应当核销的企业债权和股权。

《关于企▓业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）：

一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整↘明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。