问题描述

我们是建筑总包，采用简易计税，给甲方开具3%专用发票，劳务分包小规模纳税人，劳务公司给我们∑开具1%普通发票，我们缴纳税款，总包怎么扣除分包款？

专家回复

公司采用简易计税方法，应差额纳税，即以取↙得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。应纳税额=（取得的全部价款-支付的分包款）/（1+3%）×3%。扣除的分包款应按照含税金额扣除，也就是说不论分包方小规模纳税人开具的是1%还是3%的专用发票或者普通发票，公司计算应纳税款时，均按照实际支付给其的分包款（含税价）从取得的销售额中扣除。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含¤税销售额÷（1＋征收率）

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）：

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策。

(三)销售额。

9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）：

第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣○除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效〗凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

(二)从分包方⌒　取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(三)国家税务总局规定的其他凭证。