近日，财政部发布了最新企业会计准则实施问答，明确了残保金的会计处理：

1、应∮缴纳的残保金，计入“管理费用”

为什么残保金不计入“税金及附加”？

虽然企业残』保金是向税务部门申报和缴纳，但它并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，所以应计入“管理费用”科目。

2、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目

3、企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目

一、什么是残保金？

残保金，又称残疾人就≡业保障金，这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。

二、残保金由谁来缴纳？

残保金由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的◥资金。

国家规定，用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总人数的1.5%比例（各地区会有差异，例如▂四川省为1.6%）的，应当缴纳残保金。

如：公司有100位员工，就需要安排1.6位残疾人员工，如果达不到这个比例，就需∩要缴纳残保金。

三、用人单位安排残疾人就业是№指哪些残疾人？

《残疾人就业▲条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有＠ 就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）所称残疾人:

四、如何计缴残保金？

应缴纳◆残保金=（上年用人▓单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人↘就业人数）×上年用人单位在职职工◆年平均工资。

举个例子：

比如广州︻的一公司，上年＠ 度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。

那么：应缴纳的残保金=（100*1.5%-0）*8万=12万元

注意，国家规定了征收标准上限：

五、如√何缴纳残保金？

注意:残保〓金是本年度申报上年度的数据，2021年是申报2020年的残保金。

不是的，符合条件的企业可以减免或缓缴残▃保金：

用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，

由税务机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照▂保障金入库预算级次缴入国库。

1、上年用人单位在职职工人数怎样计算？

上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

注意：用人单位在◥职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

2、上年用人单位实际安排的残∞疾人就业人数怎样计ξ　算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动〓读取数据。

注意：如果企业没有进♀行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

3、上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？

按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

4、上年用人单位在职职◢工工资总额如何计算？

上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴↑和补贴、加班加点工资，特殊情况下支ζ付的工资。

5、计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？

按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险∏费、失业保险╱费、工伤々保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

6、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？

可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。

例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完∏全减免残保金。

7、劳务派遣用工如何计算？

以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

8、用人单↘位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾人就业人数？

计入。

9、用人单位招用的非就业年龄段的残疾人●是否计入所安排残疾人就业人数？

不计入。

注：就业╲年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁。

10、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。

重要提醒：各地区政策有差异，具体执行以当地主管部门发布的政策为准。