实务中存在，企业（一般纳【税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修○理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

【例】餐饮企业，个人消费者未索要发票。

某一般纳税人A从事餐饮行□业，因客人︻大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开◥具发票，那么A企业在申报增值税∮时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服№务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或●者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分▲收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元』的未开票收入。

申报表应这样填：

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销〓售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的◢不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，B企↑业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报∩100万♂元的未开票收入。

申报表应这样填！

需要提醒的是：视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值ζ税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专◆用发票）。

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由∑于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2022年1月提前预收√2022年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收●款的当天”的规定，2022年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚ξ未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

如果您前期已通过增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情☉况明细）“未开具发票”栏次填报了正数未开票收入，在补◥开发票月份，可将当期补开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，同时在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期补开票销售额。

例如：纳税人2021年1月份销▓售货物产生一笔未开票收入20万元，申报1月属期增值税时已按照13%税率申报缴税。3月份应购买方》要求，又针对上述未开票收入补开了20万元增值税专用发票，那么纳税人在填写3月属期增值税申报表时，应将当期补开具增值税专▅用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）第1行第1列至第2列“开具增值税专用发票”对应栏次，同时，在该行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减当期补开票销售额20万元即可。

来源：财税实务课堂